第七节内部控制的检查和披露

7.7.1 上市公司应当设立内部审计部门，对公司内部控制制度

的建立和实施、公司财务信息的真实性和完整性等情况进行检查监

督。

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内部审计部门对审计委员会负责，向审计委员会报告工作。

内部审计部门应当保持独立性，不得置于财务部门的领导之

下，或者与财务部门合署办公。

7.7.2 上市公司应当依据公司规模、生产经营特点及有关规定，

配置专职人员从事内部审计工作，且专职人员应不少于三人。

7.7.3 上市公司各内部机构或职能部门、控股子公司以及具有

重大影响的参股公司应当配合内部审计部门依法履行职责，不得妨

碍内部审计部门的工作。

7.7.4 审计委员会在指导和监督内部审计部门工作时，应当履

行以下主要职责：

（一）指导和监督内部审计制度的建立和实施；

（二）至少每季度召开一次会议，审议内部审计部门提交的工

作计划和报告等；

（三）至少每季度向董事会报告一次，内容包括但不限于内部

审计工作进度、质量以及发现的重大问题；

（四）协调内部审计部门与会计师事务所、国家审计机构等外

部审计单位之间的关系。

7.7.5 内部审计部门应当履行以下主要职责：

（一）对本公司各内部机构、控股子公司以及具有重大影响的

参股公司的内部控制制度的完整性、合理性及其实施的有效性进行

检查和评估；

（二）对本公司各内部机构、控股子公司以及具有重大影响的

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参股公司的会计资料及其他有关经济资料，以及所反映的财务收支

及有关的经济活动的合法性、合规性、真实性和完整性进行审计，

包括但不限于财务报告、业绩快报、自愿披露的预测性财务信息等；

（三）协助建立健全反舞弊机制，确定反舞弊的重点领域、关

键环节和主要内容，并在内部审计过程中合理关注和检查可能存在

的舞弊行为；

（四）至少每季度向审计委员会报告一次，内容包括但不限于

内部审计计划的执行情况以及内部审计工作中发现的问题。

7.7.6 内部审计部门应当在每个会计年度结束前两个月内向审

计委员会提交次一年度内部审计工作计划，并在每个会计年度结束

后两个月内向审计委员会提交年度内部审计工作报告。

内部审计部门应当将审计重要的对外投资、购买和出售资产、

对外担保、关联交易、募集资金使用及信息披露事务等事项作为年

度工作计划的必备内容。

7.7.7 内部审计部门每季度至少应对货币资金的内控制度检查

一次。在检查货币资金的内控制度时，应重点关注大额非经营性货

币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为，货

币资金内部控制是否存在薄弱环节等。发现异常的，应及时向审计

委员会汇报。

7.7.8 内部审计部门应当以业务环节为基础开展审计工作，并

根据实际情况，对与财务报告和信息披露事务相关的内部控制设计

的合理性和实施的有效性进行评价。

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7.7.9 内部审计应当涵盖第7.1.6 条所述所有营运环节。内部审

计部门可以根据公司所处行业及生产经营特点，对上述业务环节进

行调整。

7.7.10 内部审计人员获取的审计证据应当具备充分性、相关

性和可靠性。内部审计人员应当将获取审计证据的名称、来源、内

容、时间等信息清晰、完整地记录在工作底稿中。

7.7.11 内部审计部门应当建立工作底稿制度，并依据有关法

律、法规的规定，建立相应的档案管理制度，明确内部审计工作报

告、工作底稿及相关资料的保存时间。

7.7.12 内部审计部门应当按照有关规定实施适当的审查程

序，评价公司内部控制的有效性，并至少每年向审计委员会提交一

次内部控制评价报告。

评价报告应当说明审查和评价内部控制的目的、范围、审查结

论及对改善内部控制的建议。

7.7.13 内部控制审查和评价范围应当包括与财务报告和信息

披露事务相关的内部控制制度的建立和实施情况。

内部审计部门应当将大额非经营性资金往来、对外投资、购买

和出售资产、对外担保、关联交易、募集资金使用、信息披露事务

等事项相关内部控制制度的完整性、合理性及其实施的有效性作为

检查和评估的重点。

7.7.14 内部审计部门对审查过程中发现的内部控制缺陷，应

当督促相关责任部门制定整改措施和整改时间，并进行内部控制的

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后续审查，监督整改措施的落实情况。

内部审计部门负责人应当适时安排内部控制的后续审查工作，

并将其纳入年度内部审计工作计划。

7.7.15 内部审计部门在审查过程中如发现内部控制存在重大

缺陷或重大风险，应当及时向审计委员会报告。

审计委员会认为公司内部控制存在重大缺陷或重大风险的，董

事会应当及时向本所报告并予以披露。上市公司应当在公告中披露

内部控制存在的重大缺陷或重大风险、已经或可能导致的后果，以

及已采取或拟采取的措施。

7.7.16 审计委员会应当根据内部审计部门出具的评价报告及

相关资料，对与财务报告和信息披露事务相关的内部控制制度的建

立和实施情况出具年度内部控制自我评价报告。内部控制自我评价

报告至少应当包括以下内容：

（一）内部控制制度是否建立健全和有效实施；

（二）内部控制存在的缺陷和异常事项及其处理情况（如适

用）；

（三）改进和完善内部控制制度建立及其实施的有关措施；

（四）上一年度内部控制存在的缺陷和异常事项的改进情况

（如适用）；

（五）本年度内部控制审查与评价工作完成情况的说明。

7.7.17 公司董事会应当在审议年度报告的同时，对内部控制

自我评价报告形成决议。监事会和独立董事应当对内部控制自我评

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价报告发表意见，保荐人应当对内部控制自我评价报告进行核查，

并出具核查意见。

7.7.18 上市公司在聘请会计师事务所进行年度审计的同时，

应当至少每两年要求会计师事务所对公司与财务报告相关的内部

控制有效性出具一次内部控制鉴证报告。本所另有规定的除外。

7.7.19 如会计师事务所对公司内部控制有效性出具非无保留

结论鉴证报告的，公司董事会、监事会应当针对鉴证结论涉及事项

做出专项说明，专项说明至少应当包括以下内容：

（一）鉴证结论涉及事项的基本情况；

（二）该事项对公司内部控制有效性的影响程度；

（三）公司董事会、监事会对该事项的意见；

（四）消除该事项及其影响的具体措施。

7.7.20 上市公司应当在年度报告披露的同时，在指定网站上

披露内部控制自我评价报告和会计师事务所内部控制鉴证报告（如

有）。

7.7.21 上市公司应将内部控制制度的健全完备和有效执行情

况，作为对公司各部门（含分支机构）、控股子公司的绩效考核重

要指标之一。公司应建立起责任追究机制，对违反内部控制制度和

影响内部控制制度执行的有关责任人予以查处。