第七章　会计的内部控制

第一百零四条　商业银行会计内部控制的重点是：实行会计工作的统一管理，严格执行会计制度和会计操作规程，运用计算机技术实施会计内部控制，确保会计信息的真实、完整和合法，严禁设置账外账，严禁乱用会计科目，严禁编制和报送虚假会计信息。　

第一百零五条　商业银行应当依据企业会计准则和国家统一的会计制度，制订并实施本行的会计规范和管理制度。　

下级机构应当严格执行上级机构制定的会计规范和管理制度，确保统一的会计规范和管理制度在本行得到实施。

第一百零六条　商业银行应当确保会计工作的独立性，确保会计部门、会计人员能够依据国家统一的会计制度和本行的会计规范独立地办理会计业务，任何人不得授意、暗示、指示、强令会计部门、会计人员违法或违规办理会计业务。　

对违法或违规的会计业务，会计部门、会计人员有权拒绝办理，并向上级机构报告，或者按照职权予以纠正。　

第一百零七条　商业银行会计岗位设置应当实行责任分离、相互制约的原则，严禁一人兼任非相容的岗位或独自完成会计全过程的业务操作。　

第一百零八条　商业银行应当明确会计部门、会计人员的权限，各级会计部门、会计人员应当在各自的权限内行事，凡超越权限的，须经授权后，方可办理。　

第一百零九条　　　商业银行应当对会计账务处理的全过程实行监督，会计账务应当做到账账、账据、账款、账实、账表和内外账的六相符。　

凡账务核对不一致的，应当按照权限进行纠正或报上级机构处理。　

第一百一十条　商业银行应当对会计主管、会计负责人实行从业资格管理，建立会计人员档案。　

会计主管、会计负责人和会计人员应当具有与其岗位、职位相适应的专业资格或技能。　

第一百一十一条　商业银行下级机构会计主管的变动应当经上级机构会计部门同意。　

会计人员调动工作或离职，应当与接管人员办清交接手续，严格执行交接程序。　

第一百一十二条　商业银行应当对会计人员实行强制休假制度，联行、同城票据交换、出纳等重要会计岗位人员和会计主管还应当定期轮换，落实离岗(任)审计制度。　

第一百一十三条　商业银行应当实行会计差错责任人追究制度，发生重大会计差错、舞弊或案件，除对直接责任人员追究责任外，机构负责人和分管会计的负责人也应当承担相应的责任。　

第一百一十四条　银行应当做到会计记录、账务处理的合法、真实、完整和准确，严禁伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，严禁提供虚假财务会计报告。　

第一百一十五条　商业银行应当建立规范的信息披露制度，按照规定及时、真实、完整地披露会计、财务信息，满足股东、监管当局和社会公众对其信息的需求。　

第一百一十六条　商业银行应当完善会计档案管理，严格执行会计档案查阅手续，防止会计档案被替换、更改、毁损、散失和泄密。