张斌：深化财税体制改革需有全面规范的制度保障
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- 张斌:
二、消费税。三中全会讲的，一是扩大征收范围，明确地讲要把高污染、高能耗和部分高档消费品纳入征收范围，把化妆品，老百姓普通采用的，已经不具备奢侈品性质的一般消费品就不再征收了，剔除到增值税范围之外；二是税率要调整，比如烟的税与国际比较来看还是比较低的，从禁烟的角度来看，从促进人们健康角度来看，税率结构要调整；三是征收环节，消费税现在绝大部分（不是全部）是在生产环节征收的，它未来可能在批发、零售环节来征收。因为生产环节征收的成本很低，批发零售环节，尤其是在零售环节征收（成本高）。目前中国的市场结构，现金的使用这么广泛，可能征管上会面临很大的挑战，这也是我们要注意的。
三、个人所得税。综合与分类相结合，这已经提了很多年了。我们经常说要发挥调节收入分配的功能，其实就是收入高多交点税，这个功能主要是通过个税来实现的。因此，我们要加强对高收入者税收的征管，同时，实行综合分类相结合的税制来增强个人所得税调控收入分配的功能和作用。
再往后是大家比较关心的房地产税，三中全会提出要推进房地产税的立法。房地产税，尤其是对居民住宅征收房地产税，要注意，第一它的范围要扩大到居民住宅；第二是房地产税，不光是房产税，可能还有城镇土地使用税，甚至要看立法的范围，还可能包括与之相关的收费。比如城市基础设施维护建设费、配套费之类的，是不是合并或取消。这是房地产全环节税制的改革，不是原来的房产税的改革，是房地产税；第三是要立法，因为涉及到居民的住宅，中国的房产状况又是千差万别的。比如最近房价涨得很快，我可能是房改房，可能我都退休了，退休金也并不高，但房改房，我在市中心，房价又特别高，没钱来交房产税，这些问题怎么来解决？一定要慎重。
2014-07-30 16:48:00
- 张斌:
房地产税改革应该先立法，实际应该通过立法的过程，充分征求各方面的意见，努力地达到最大共识，只有这样才能做到在中国如此复杂的房产制度下，出台一个各方都能够接受的，而且还能够有效运行的税制。这是一个非常不容易的事情。
五、资源税。资源税就是从量计征改革改为从价计征改革。原来石油天然气已经实现了这个改革，是按价格不是按开采量。现在我们要推进的是煤炭为重点的其他税目，也要推进这个改革，发挥好资源税促进资源节约合理使用的功能。同时，资源税是个地方税，这个改革也能够充实资源开采点的地方政府的财力。
六、环境保护的费改税。现在我们就是排污费，我们环境大部分都是收费的，收费的改为税，就是环境保护费改税，建立环保税制，促进环境保护，让它发挥更好的调控功能。
除了这六个税种之外，我们税制改革还包括两个内容，一是税收优惠政策的清理，尤其是地区性优惠政策的清理，它导致了税制不利于实现市场的统一，地方政府用这个优惠政策甚至用那些灰色的财政支出政策来招商引资，弄得整个竞争环境比较混乱，所以要清理整顿税收优惠政策；二是要修订税收征管法，这也是未来一个重要的工作。大概的税制改革就是这六个税种，我们关心的还有税收征管法的改革，因为房地产税，你要问老百姓直接去收税。综合与分类相结合的个人所得税，每个人可能年底都要到税务局去报税，你怎么样加强或怎么样适应直接面对自然人，直接面对老百姓进行征管，你的征管法必须要改革。
大概就是这些内容。
2014-07-30 16:48:17
- 中国网:
我们知道十八届三中全会提出了这样一个要求，就是要逐步提高直接税的比重，为什么要提出这样的要求？怎么样通过税制改革来实现这一提高呢？
2014-07-30 16:48:33
- 张斌:
刚才我们讲到的，1994年建立的税制体制，刚才讲的是税种，从每个税种的收入多少来看，中国的税制有一个特点，以间接税为主体，间接税的比重很高，增值税、营业税、消费税、关税、城建税、车辆购置税、烟叶税等等，我们可以举出好多的税种，它是对商品和服务征收的，我们叫间接税。就是我出去吃个饭，理个发，买东西，税都在这里面。税都在这里面有什么好处呢？它易于监管，税务机关不用直接面对老百姓，而直接关注这些企业就可以了，征管的效率比较高，有利于保证收入的稳定。但是对消费，对货物或服务，或者对商品和服务征税为主，就导致我们这个税制不利于调节收入分配。为什么呢？因为收入高的群体消费比重比较低。
我们说，一个月收入1000元的人每个月可能要花掉800元，如果800元里有10%的税的话就是80元，80元占1000元的比例是8%；我收入10000元/月可能花5000元，5000元的10%是500元，500元占10000元的比例只有5%；如果收入特别高，100000元/月，我花20000元，20000元的10%只有2000元，2000元占100000的比例只有2%。收入越高，消费的比例越低。但你对消费课以重税，穷人的税负重，富人的税负轻。
所以，我们要改革，改革什么呢？征收直接税。什么是直接税？其实最主要的直接税就是个人所得税。提高直接税比重并不是最高的目的，它是个手段，通过提高直接税比重要提高整个税收调节收入分配的功能。
刚才我们讲了，我们不能对消费课以重税，应该怎么样征税有利于调节收入分配呢？很简单，就是征所得税，我挣1000元不交税，挣10000元按10000元交，挣100000元按100000元交，这是个人所得税。
2014-07-30 16:48:43
- 张斌:
所以，提高直接税的比重要通过税制改革的话，我认为最重要的税种就是个人所得税。而我们国家个人所得税的比重非常低，流转税的比重非常高。如果和发达国家比，和英国、美国以及整个OECD几个国家比，我们个人所得税的比重明显偏低。我们个人所得税的比重大概5%、6%，而在美国这个比重大概在1/3以上，所以个税比重偏低，收入高的群体缴纳个税太少。直接税比重低，导致我们收入分配功能弱。这是我们的一个问题。
当然，还有一个税种我们可以寄予点希望，就是房地产税。收入多了，我消费的比例低，剩下的钱就多，多了可能很多人就去买房子去了，买了房子房子就多，如果我们对房子多的人也征点税的话，也能够起到调节收入分配的功能，也算直接税。
但是不能仅凭房地产税就能产生收入分配（均衡），刚才我讲了，这个税种其实运行起来很复杂。其实就是个人所得税我认为是重点，就是收入高交的多。现在房子贵的，房子多的（原因）可能很复杂，他自己未必有那么多钱来交税。所以，它非常得不易于征管，不如个人所得税发挥的作用这么直接，地位和作用也不会像个人所得税这么高。所以，我认为提高直接税的比重重点还是个人所得税。
2014-07-30 16:48:55
- 中国网:
我们也注意到，这一次财税体制改革提到了一个进度，也就是2016年基本完成重点工作和任务，刚才也提到了，到2020年基本建立现代财政制度。您对于这一进度的达成有什么样的看法？
2014-07-30 16:49:05
- 张斌:
我认为既然给了时间表了，2016年基本完成，2020年基本建成现代财政制度，我认为这个任务还是比较重的。比如预算改革涉及到预算权分配和调整，中央和地方的改革涉及到政府职能、内部的划分，实际都是有很多难点的。税制改革刚才提到了征房地产税，征个人所得税，涉及到改革过去征管的流程，征收的模式，所以我们讲任务重、时间紧。在政治局会议那个公告里也讲了，也是促使我们更加集中精力克服各种困难，尽快地推进改革，压力其实也是蛮大的。
2014-07-30 16:49:29