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三、针对汽车零部件企业内部控制现状的建议
（一）要使审计部门足够独立且成员分工明确
在某汽车零部件企业实例中，对其普通员工，围绕价值管理，展开了企业内部控制活动的各项内容，协调企业内部控制中的各种关系，创造良好的环境氛围，使每个员工都能以主人翁的态度参与企业管理，充分发挥其主动性、积极性与创造性，从而使内部控制制度从制度环节到执行环节，都能达到最佳效果。同时其财务人员也在较短时间内深入到公司各个层级了解实际情况，对财务状况进行调研，尽快掌握了企业在市场、产品、技术、管理方面的特性，建立起零部件平台的财务分析体系，收集、整理、加工各种会计信息，合理预测资金运动变化趋势，并以此作为会计决策的基础，协助企业经营者及时了解生产情况和财务状况，实现成本最低化、利润最大化和资金最小化的经营管理目标。可以看出，这些举措都能够更好的完善企业的内部控制制度，确保其财务运行的规范。
（二）具体问题具体分析
现代企业管理过程中，体现出了内部控制制度的不适应性。企业处在经常变化的经营环境中，为便于生存和保持竞争力，势必要经常调整经营战略，这就导致原有的控制制度对新增的业务内容失去控制作用。另外，现代信息技术的高速发展与普遍应用，也会对企业内部控制系统提出新的问题和挑战。各企业应当结合实际情况，注重发挥内部审计在公司治理、制度控制和风险管理过程中的监督作用，着眼从法人治理审计调查和内部控制评审入手，循序渐进，逐步建立一套行之有效的内部控制审计办法，充分发挥内部审计在企业中的职能作用。
对于汽车零部件企业的多数生产型企业而言，作业成本管理是针对其作业链上的每一个环节进行的有效成本控制的最有效方法，也是针对生产型企业内部控制的最有效方法。它不仅关注成本核算的准确性,还将其深入到作业层次,关注成本管理的有效性。这就需要建立完备的业绩评价体系,实现产品成本的有效控制。
该汽车零部件企业采用的方法，是通过杜邦分析法等比较科学的分析方法，深入地剖析零部件平台及所属企业的财务状况和财务指标，找到企业经营活动中需要改善的环节和问题点，区分不同性质企业采取不同审计监督方法的工作，及时的反映并积极寻找解决方案，同时运用财务分析体系实现对各项财务指标完成情况的实时监控及滚动测算分析，以此为各项指标的完成进度提供了有力的支持。
（三）重视公司治理的健全从而影响内部控制环境
公司治理是内部控制的重要影响因素。公司治理对内部控制起约束作用，同时内部控制对公司治理又有反向促进作用。由于我国企业中长期存在的公司治理缺陷，使得企业许多内部控制制度流于形式，内控效率更是没效率、没效果。大多企业股权过于集中，这也直接影响了内部控制系统的有效运行，公司治理的不规范使得内控管理不能在整个企业实施，而只限于针对基层执行部门。
因此，可以从下面几个方面入手。一方面，在公司治理结构上：首先，推行独立董事制度，健全董事会制度。充分发挥股东会、董事会的作用，强化股东大会、董事会对重大事项的决策权力，增强决策的透明度，保证决策的民主化和科学性，防止内部人控制和管理者越权的现象发生；其次，对经营管理实施有效的约束和激励机制。另一方面，在内部控制上：首先，实施全方位的分阶段、分层级控制。强化监事会对财务报告的监督，建立、完善与公司治理结构相适应的外部监督机制；其次，规范部门监督链。引入外部中介机构的合理监督，减少管理层对财务报告的控制，为内部会计控制制度的运行创造了良好的内部环境。
四、结论
现阶段我国正在制定的将内部控制与企业经营管理与风险管理全过程充分融合的《企业内部控制规范》，依然是在借鉴了国外先进的内部控制框架的基础后自身探索发展得来的，至于该规范正式实施后对完善企业内部控制、加强企业风险管理等方面所起的作用还有待进一步研究。事实证明，我国企业内部控制的理论探索及实际应用还有很长的一段路要走。不过值得肯定的是，《企业内部控制规范》是我国充分认识到企业内部控制和企业风险管理的重要性后，借鉴国际上比较成熟的内部控制框架，并结合我国企业的具体实际情况而起草制定的具有中国特色的COSO法案。这不仅使我国企业内部控制规范与国际发展潮流保持了协调，又能增强我国在内部控制国际协调与趋同中的影响力和话语权。由此可见，企业应当继续创造条件，有效利用信息技术化加强企业内部控制，逐步实现生产管理系统、营销管理系统、预算管理系统、财务会计管理系统等的信息集成和共享，不断提高内部控制的效率与效果。（曹键 北京物资学院商学院）