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一、引言
内部控制是企业赖以生存和发展的有效管理工具，是企业内部建立的、作用于各项经营管理活动的一种自我调节和制约的控制系统，恰当地运用内部控制，有利于企业改善经营活动，提高经济效益。
美国COSO委员会（1992年）关于内部控制的定义是：内部控制是由企业董事会、经理当局以及其他员工为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程。根据我国企业内部控制标准委员会的定义，内部控制是指由企业董事会、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现以下基本目标的一系列控制活动：企业战略；经营的效率和效果；财务报告及管理信息的真实、可靠和完整；资产的安全完整；遵循国家法律法规和有关监管要求。内部控制涉及企业生产经营的控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督等方面。企业应有相应的管理办法和控制措施，从而有效地贯彻企业的经营方针，确保经营目标的实现。
内部控制的意义主要在于保证了国家的方针、政策和财经法规在企业内部贯彻执行。因为健全完善的内部控制制度，可以对企业内部的任何部门进行有效的监督和控制，对发生的各类问题都能及时反映，从而能从根本上保证国家方针政策和财经法规的贯彻执行，提高会计信息的真实性和透明度。
二、我国汽车零部件企业内控中存在问题
中国已成为世界第一大汽车生产国和消费市场。2009年1月14日，国务院原则通过了汽车产业调整与振兴规划，此后一系列相关的扶持政策出台，鼓励汽车产业兼并重组等。在这些政策推动下，中国汽车业在2009年得到了爆发式的增长。由此可见，汽车零部件作为支撑汽车工业的基础，在汽车工业高速发展的时期，必然也是零部件工业快速增长的最佳时期。可在兼并重组背景下，如何制定相应制度规范管理体系，加强内部控制管理以保证企业经营管理、资产安全等都成为深思的问题。以下是笔者就某汽车零部件企业中内部控制状况进行分析。
某汽车零部件企业属新成立不久的国有大中型企业，旗下拥有近二十家零部件企业，同时与四家有限整车企业建立了集团化协作，共赢互利的配套服务关系。企业的经营范围包括销售汽车配件、技术开发、货物进出口等。但由于属新兴企业，内部控制制度不尽完善，但已建设执行的内部控制结构包括内部环境、内部监督、风险评估、信息与沟通。以下就主要易发生在企业中内部控制应用上的缺陷进行分析。
（一）独立性差
内部控制着眼于整个企业，不相容职责的分离制度促成了企业的良性发展。好的控制环境，需涵盖企业经营的各个环节和各个方面，以求从根本上杜绝部门权利过大等问题。从董事会到总经理,所有人员的权利都是有限的，并且受不同业务、不同人的制约。而审计资源分配不利的问题还存在，这便更应明晰公司每个部门、每个人的职责权限，以化解可能面临的风险，实现内部控制最终目标。
内部审计是内部控制的一种特殊形式，它是一个企业内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效的独立评价机制。内部控制是为了推进经济实体的有效运营，而内部审计则在于协助管理层调查、评估内部控制制度，适时提供改进建议，以确保内部控制制度得以持续实施。内部控制要依靠内部审计来进行检查和监督，内部审计的任务是通过全面的检查监督来判断：企业领导制定的发展目标是否按要求被贯彻实施，执行时是否合乎规范；内部监督系统、生产流程系统是否建立并且能安全正常运转；资产价值是否受到充分保护等。
某汽车零部件企业的内审人员已在充分考虑组织风险、管理需要及审计资源的基础上，制定出了相应计划，以便为工作提供合理安排。但其内部审计人员往往还不能充分利用现有审计资源及时、准确的判断出高风险因素和重要事项，有针对性的进行审计，以发现管理上的漏洞。而公司管理的随意性大，公司高层职责不清，管理不成体系等因素都导致公司决策效率低下。
（二）套用现有理论，却无法解决实际问题
目前很多企业对内部控制的认识还停留在感性阶段，有的片面地理解为内部控制系统就是成本控制或会计控制。在公司的实务操作中，会被更多地限定在会计控制的范畴，不能用系统的眼光来看待内部控制这一重要的系统。其对内部控制的理论缺乏认识，甚至对内部控制还存在误解，对内部控制制度的内涵还不十分清楚，没有建立起规范化的操作程序，工作透明度不高，一人办事的情况相当普遍，使许多内部控制制度成为一纸空文或形同虚设。
在这点某汽车零部件企业根据自身实际情况，其审计部、财务部在遵循现行财务会计法规的前提下，结合公司的经营特点，广泛借鉴同行业的先进管理经验，通过大量的分析、归纳，制定出一套比较完善的财务管理、预算管理制度。相比较而言，还存在许多汽车零部件企业未建立系统的风险评估制度以识别和应对公司可能发生的经营风险、财务风险，解决不了实际遇到的问题。
（三）内部控制环境较差
环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。控制环境优劣对于建立健全其内部控制制度及其实施显得更为重要。虽然我国的现代企业制度改革进行了多年，企业的产权制度、治理机制、分配方式等发生了根本的变化，但企业还是存在组织机构不完善、不能形成比较成熟，具有长远控制、约束、监督与激励人员的机制的问题，一直没有形成良好的企业内部控制环境。某汽车零部件企业还不能完全的对管理理念、经营战略及环境因素等进行综合分析，未就业务流程等作出详尽的规定。